公司现金流量表图片|公司现金流量表怎么做

　　首先，要明白现金流量表中“现金”的含义以及编制的基础。

　　这里的现金，是广义的现金，不仅包括库存现金，银行存款，其他货币资金，还包括现金等价物。现金等价物是指“期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金，而且价值变动风险较小的投资”，即能立即或短期内转化为支付能力的现金。如企业购买的长期债券投资3个月就快到期了，此时这笔债券投资可视为现金。由此可见，现金流量表中的现金与我们日常生活中所指的现金不同。大家知道，资产负债表和利润表是以权责发生制为基础进行编制的，即凡属于本期的收入或发生的费用，不管款项是否收到或支出，都记入本期的利润或抵减本期利润;而现金流量表却不同，虽属于本期的收入或本期发生的费用，如果没有收到款项或没有支付费用，都不列于现金流量表。假设一个企业本期的销售收入为100000万元，无论是否收到款项，都在利润表中反映;但如果这100000万元没有收现，则在现金流量表中没有反映。同理，企业计提的累计折旧记入会计科目“生产成本”，“制造费用或”管理费用“，作为利润的抵减，然而，对于现金流量表来说，这笔费用却没有真正付出现金，所以在现金流量表没有反映出来。(当然，为了更好地反映企业经济活动的来龙去脉，可在附表中通过对利润表进行调整)。

　　接下来，对现金流量概况、层次及整体结构进行分析。

　　1、对现金流量表进行概况分析

　　现金流量表揭示了企业的现金从哪里来，到哪里去。按照财务专业说法，企业的整个经济活动分为经营活动，投资活动和筹资活动，这三块构成企业的现金循环系统，而企业是这三项活动和功能的有机体。一个财务健全的企业在现金流量上应维持一定的协调和均衡能力。如果不同性质的现金流量出现失衡，或者现金流入与流出不相匹配，则预示企业的血液系统可能出现了障碍，企业正常的生产经营活动将受到影响。 判断一家企业的现金流入是否强劲，不仅要观察其现金流入的金额大小，还要探究其产生现金流入的源泉是否稳定可靠。因而拿到一张现金流量表，应先对其概况进行分析，其中包括绝对数分析和结构分析。以下表为例。

　　某企业20**年度现金流量概况分析

　　分析　　　　经营(1)　　投资(2)　　筹资(3)　　合计(4)　　　　　结构比

　　(1)/(4)　(2)/(4)　(3)/(4)

　　流入①　　　300, 425　　2, 576　　59, 623　　362, 624　82. 8%　　0. 7%　16. 5%

　　流出②　　　287, 284　　9, 000　　66, 234　　362, 518　79. 2%　　2. 5%　18. 3%

　　净现金流③　　13, 141　(6, 424)　　(6, 611)　　　106　　　-　　　　-　　　　-

　　从上表中，我们可以看出某企业的净现金流入为106万，无论是现金流入还是流出，经营活动产生的现金流都占了主导地位(这可与利润表中的营业利润相比较)。我们还注意到，投资活动和筹资活动产生的现金流均为负数。投资活动中，流入和流出比例虽不大，但现金流出约相当于流入的四倍;而在筹资活动中，流入数和流出数相对来说较大，且两者数额相当。进行概况分析之后，就要对各层次结构作个别分析。

　　2、对现金流量表各层次结构进行分析

　　(1)对经营活动的现金流进行分析

　　经营活动产生的现金流量是整个现金流量分析的重点，这是因为经营活动发生的现金流量产生于企业正常的生产经营业务。企业经营活动现金流量的增减变动主要源于两条渠道：对外销售活动产生的现金流量和企业经营性债权债务管理产生的现金流量。企业对外销售商品、提供劳务带来的现金流入，收现比例越高，现金流量质量越好 (可通过主营业务的现金比率来衡量)。同样，管理当局加快经营性应收帐款的回收，在信用期内采取延期支付费用的方式，加快存货和其它资产的周转。因而，如果企业营业现金流量主要来源于主营业务收入收现能力的提高，说明现金流量质量较好;反之由于存货、经营性应收项目等对现金流量

　　贡献有限，而且容易遭受管理当局的人为操纵，如果营业活动现金流量主要得益于存货、经营性应收项目和经营性应付项目的贡献，企业现金流量应当引起警惕。一般说来，如果企业经营活动产生的现金流量占总的现金流入比重较大，而现金流出占总的现金流出比重相对较小，且净现金流量为正数，表明企业正常的生产经营活动能满足企业的继续发展。依上例，经营活动的现金流都占了绝对大的比例，且为正数，说明企业的产业政策、产品结构、市场行情、以及收帐政策和资产管理是可行的。

　　(2)对投资活动进行分析

　　企业为了满足正常的生产经营活动，需要购买机器设备、厂房、进行研究开发，还需要对外进行长短期投资，这些构成了企业投资活动主要的现金流出。当然，花在这些固定资产上的投资并不是颗粒无收，如果企业需要转移生产地点、或者淘汰旧设备，就可以到二级市场售出，取得处置收益;企业的对外投资将带来投资收益，企业也可根据自身情况收回投资，这些都形成了投资活动的现金流入。对于投资活动现金流量的分析，主要通过流入流出绝对数及比重结构进一步挖掘产生此种流量的内在源泉。又依上例，对于投资活动的流出数如此之高(约占流入量的4倍)，就要分析企业不惜重金进行投资的原因：是因为企业处于长期需要购置大量设备，还是企业发现有利可图的机会，抑或企业虽面临困境准备扭转局面重新开拓新市场而投出过多?等等一系列的问题都要去探究和分析。

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